संगठन के कर जोखिमों के प्रकार। कर जोखिम

पच्चीस साल पहले, रूस में नई कर प्रणाली के गठन और विकास की उलटी गिनती शुरू हुई। 1991 में, नव निर्मित कर निरीक्षक को पूर्व सहयोगियों द्वारा माना गया था, जो रातों-रात व्यवसायी बन गए, कई खतरों के स्रोत के रूप में नहीं, बल्कि समय की लगभग वैकल्पिक अनिवार्यता के रूप में। उस समय के लिए महत्वहीन करों का भुगतान करने के राज्य के आदेश काफी स्वाभाविक रूप से माने जाते थे। संभलना बहुत जल्दी हुआ, कर जोखिम उद्यमशीलता गतिविधि के लिए मुख्य खतरों का हिस्सा बन गए, और तब से वे विकसित हो रहे हैं, लगातार सुधार कर रहे हैं।

कर जोखिम की अवधारणा

कर जोखिमों की अवधारणा, दुर्भाग्य से, कानून में प्रकट नहीं की गई है। यह अजीब है, क्योंकि यह घटना बजट संरचना के राज्य स्तर और आर्थिक गतिविधि के कॉर्पोरेट स्तर पर कई वर्षों से स्पष्ट रूप से प्रकट हुई है। निस्संदेह, आधुनिक चुनौतियाँ (अंतर्राष्ट्रीय आतंकवाद, प्रतिबंध, आर्थिक संकट) खतरों और खतरों के आकलन में जोर बदल रही हैं। फिर भी, हमारे समाज में सामाजिक, वित्तीय, कानूनी, राजकोषीय और औद्योगिक संबंधों के सभी विषयों के लिए कर जोखिम प्रमुख हैं और बने हुए हैं।

वास्तविक समस्याएं केवल रूस के सामने नहीं हैं। सभ्यतागत परिवर्तन सबसे अधिक अपरिहार्य हैं। कई मायनों में, वे राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थाओं की संरचना के बजटीय ढांचे को भी बदल देते हैं। नतीजतन, कर प्रणाली भी बदलाव की प्रतीक्षा कर रही है। उदाहरण के लिए, राज्य के सामाजिक दायित्वों के मुद्दों को लें, जिनमें से प्रमुख सेवानिवृत्ति की आयु का मुद्दा है। इसके समाधान का कोई विकल्प नहीं है, केवल विलंब है। इसका मतलब यह है कि महत्वपूर्ण संरचनात्मक परिवर्तनों की पूर्व संध्या पर कर जोखिम सबसे अधिक होने की संभावना है। और आपको इसके लिए तैयार रहने की आवश्यकता है, जिसका अर्थ है कि आपको इस क्षेत्र में प्रतिकूल घटनाओं की संभावनाओं की एक व्यवस्थित दृष्टि और समझ की आवश्यकता है।

यदि हम जोखिमों की मूल परिभाषा की ओर मुड़ते हैं और इसके आधार पर कर जोखिमों की अवधारणा को परिभाषित करने का प्रयास करते हैं, तो हमें निम्नलिखित मिलते हैं। कर जोखिम एक प्रतिकूल घटना के घटित होने की संभावना है, जिसके परिणामस्वरूप एक इकाई जिसने कराधान के क्षेत्र में निर्णय लिया है वह कम संसाधनों को खो देती है या प्राप्त करती है, अपेक्षित लाभ खो देती है, या अतिरिक्त वित्तीय और छवि लागतों को वहन करती है। इस परिभाषा में, विपरीत पक्षों के हितों को संतुलित करने का प्रयास किया जाता है: राज्य और व्यापारिक संगठन।

ऊपर प्रस्तुत अवधारणा की कुल मात्रा से, करदाता जो उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम नहीं देते हैं, उन्हें जानबूझकर बाहर रखा गया है। इनमें सरकारी संस्थानों में से व्यक्ति, गैर-लाभकारी और अन्य संगठन शामिल हैं। व्यवसाय, जैसा कि आप जानते हैं, अपनी अर्थव्यवस्था पर स्थापित राजकोषीय बोझ के कारण बजटीय निधियों का मुख्य दाता है। इस मामले में, भुगतानकर्ताओं और वित्तीय अधिकारियों के हित अलग-अलग हैं। एक द्वंद्वात्मक विरोधाभास है। राज्य बजट को बेहतर ढंग से भरने में रुचि रखता है, और लाभ और व्यावसायिक सफलता को अधिकतम करने के लिए संगठन कर के बोझ को कम करना चाहते हैं।

जोखिम के एक विशिष्ट रूप के रूप में कर जोखिम की निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

• अनुकूल परिणाम की संभावना की कमी;
• किए गए निर्णय और जोखिम की घटना के समय महत्वपूर्ण दूरदर्शिता;
• जोखिम मूल्यांकन व्यक्तिपरकता का उच्च स्तर;
• संभाव्यता कारकों की संरचना समय के साथ स्थिर नहीं है;
• नए जोखिमों के उत्पन्न होने की संभावना, जिनका निर्णय के समय अनुमान लगाना कठिन था;
• राजकोषीय जोखिम एक साथ वित्तीय और कानूनी श्रेणियों को संदर्भित करता है।

राजकोषीय जोखिमों का वर्गीकरण प्रकार

सबसे पहले, राजकोषीय जोखिमों के प्रकारों को बजट और कर प्रक्रिया के दो पक्षों के दृष्टिकोण से माना जाता है: एक विधायक के रूप में राज्य और करदाताओं के रूप में कार्य करने वाले संगठनों और करों के रूप में धन का संग्रहकर्ता। एक करदाता संगठन के लिए, निर्णय लेने के लिए तीन मुख्य दृष्टिकोण हैं जो कर परिणामों को पूर्व निर्धारित कर सकते हैं।

1. एक दृष्टिकोण जो पूरी तरह से वित्तीय और कर कानून की आवश्यकताओं का अनुपालन करता है। यह दृष्टिकोण कुछ प्रकार के राजकोषीय जोखिमों को 100% अलग नहीं कर सकता है।
2. किए जा रहे निर्णय की सापेक्ष वैधता की विशेषता वाला एक दृष्टिकोण। निर्णय कानून में "छेद" पर, न्यायिक मिसाल अभ्यास पर नागरिक, वित्तीय और कर कानून के बीच विरोधाभासों पर आधारित है। औपचारिक रूप से, इस दृष्टिकोण में कोई उल्लंघन नहीं है, और आशय व्यावहारिक रूप से असाध्य है।
3. अवैध कर न्यूनीकरण योजनाओं का उपयोग।

विभिन्न प्रकार के कर जोखिम भी राज्य के विधायी और वित्तीय कार्यों के साथ होते हैं। कर कानूनी संबंधों की प्रणाली काफी जटिल और बहुआयामी है। यह कानून की सभी शाखाओं और मैक्रो- और माइक्रोलेवल के कई आर्थिक तंत्रों से निकटता से जुड़ा हुआ है। निर्णय लेने के समय ये जोखिम उत्पन्न होते हैं:

• करों और शुल्कों की प्रणाली में परिवर्तन और विकास के क्षेत्र में;
• कर कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों के दायित्वों और अधिकारों को स्पष्ट करने के लिए;
• कराधान मुद्दों के नियमन के क्षेत्र में अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के समापन पर;
• नियंत्रण कार्यों के प्रदर्शन के दौरान;
• करदाताओं के साथ विवादों और मुकदमेबाजी में।

कर जोखिमों के वर्गीकरण में ऐसी विशेषताएं भी शामिल हैं जो राज्य और करदाता के हितों को अलग करती हैं। जोखिमों को वर्गों में विभाजित करने के मुख्य मानदंड में सात समूह शामिल हैं। वर्गीकरण तालिका नीचे आपके ध्यान में प्रस्तुत की गई है।

मुख्य वर्गीकरण सुविधाओं के अनुसार कर जोखिमों के प्रकारों का विभाजन

तालिका में सूचीबद्ध प्रत्येक विशेषता पर अलग से विचार किया जाना चाहिए। हम कार्यान्वयन की संभावना के स्तर के पहले संकेत पर ही ध्यान केंद्रित करेंगे। आइए प्रत्येक प्रकार पर एक नज़र डालें।

1. उच्च कर जोखिम। इस प्रकार के मानदंड में तथ्य शामिल हैं: कर कानूनों का उल्लंघन, वित्त मंत्रालय की स्थिति और (या) संघीय कर सेवा उचित और प्रतिकूल है, न्यायिक अभ्यास संगठन के खिलाफ गवाही देता है या अनुपस्थित है।
2. औसत कर जोखिम। इसमें निम्नलिखित पूर्ण मानदंड शामिल हैं: कर संहिता के उल्लंघन के एक औपचारिक तथ्य की अनुपस्थिति, संघीय कर सेवा की स्थिति और (या) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का गठन करदाता के फैसले के खिलाफ किया गया था, और वहां कोई न्यायिक मिसाल नहीं है, या अदालतों की स्थिति स्पष्ट नहीं है।
3. कम जोखिम। इस प्रकार के लिए निम्नलिखित मानदंड संतुष्ट हैं: करदाताओं के पक्ष में न्यायिक अभ्यास विकसित होता है, वित्तीय अधिकारियों की स्थिति प्रतिकूल होती है, कानून का कोई उल्लंघन नहीं होता है।

उद्यम में कर जोखिम प्रबंधन प्रणाली

राजकोषीय खतरों के साथ काम कॉर्पोरेट जोखिम प्रबंधन प्रणाली के अनुरूप बनाया गया है। कर जोखिम प्रबंधन संगठनात्मक रूप से कंपनी के प्रबंधन के वित्तीय विभाग की कार्यात्मक संरचना को संदर्भित करता है। क्रियाओं का एल्गोरिथ्म पारंपरिक है: पहचानें (पहचानें), मूल्यांकन करें, परिणामों की संभावना को कम करें।

हम एक उद्यम में कर जोखिम प्रबंधन को वित्तीय खतरों की पहचान करने, गुणात्मक और मात्रात्मक रूप से आकलन करने, उन्हें बेअसर करने के उपायों का एक सेट विकसित करने और कर और अन्य प्रतिबंधों के जोखिम को कम करने की प्रक्रिया के रूप में समझते हैं। राजकोषीय खतरों की रोकथाम मुख्य लेखाकार और वित्तीय निदेशक के मुख्य कार्यों में से एक है, लेकिन कंपनी के प्रमुख जिम्मेदारी का बोझ वहन करते हैं।

प्रक्रिया कई चरणों में कार्यान्वित की जाती है।

1. मौजूदा कर बोझ का विश्लेषण।
2. आंतरिक और बाहरी ऑडिट।
3. वर्तमान वित्तीय और कर कानून का विश्लेषण और उनके विकास की संभावनाएं।
4. कर आधार की स्थिति से कंपनी की गतिविधियों के लिए संभावनाओं का विश्लेषण।
5. मुख्य जोखिम कारकों की पहचान और मूल्यांकन।
6. कर जोखिमों का विश्लेषण।
7. जोखिम कम करने के तरीकों और रूपों का चुनाव, उन्हें कम करने के लिए समाधानों का विकास।
8. कार्य योजना का क्रियान्वयन।
9. वित्तीय क्षेत्र में प्रासंगिक नीतियों में परिवर्तन: लेखा, कर, उधार, ऋण, आदि।
10. कार्य योजना के कार्यान्वयन की निगरानी और नियंत्रण और नीतियों का अनुपालन, लेखा गतिविधियों की चल रही लेखापरीक्षा।

राजकोषीय जोखिमों को निर्धारित करने वाले कारकों की योजना

ऊपर कर जोखिमों के मुख्य बाहरी और आंतरिक कारकों का आरेख है। कंपनी के लिए कारकों की पहचान करने का आधार ऊपर वर्णित जोखिम मानदंडों के अनुपालन के संबंध में IFTS निरीक्षकों की स्थिति की धारणा में स्पष्टता है। टैक्स सर्विस के पास फील्ड टैक्स ऑडिट की योजना बनाने के लिए एक प्रणाली की अवधारणा है। दस्तावेज़ संगठनों के लिए स्वतंत्र रूप से संभावित कर जोखिमों का आकलन करने के लिए मानदंड तैयार करता है। उनकी रचना नीचे प्रस्तुत की गई है।

राजकोषीय जोखिमों के स्व-मूल्यांकन के लिए मानदंड की संरचना।

किसी उद्यम के कर जोखिम: सार, मूल्यांकन, प्रभाव के तरीके

उद्यम के कर जोखिम: सार, मूल्यांकन, प्रभाव के तरीके

लारिचेवा ई.ए.(बीएसटीयू, ब्रांस्क, आरएफ)

लेख कर जोखिमों की अवधारणा और सार पर चर्चा करता है, उनका वर्गीकरण प्रदान करता है, कर जोखिमों की पहचान के लिए उद्यम स्व-मूल्यांकन मानदंड, इन जोखिमों के संबंध में संभावित प्रकार के निर्णय, कर जोखिमों को कम करने के तरीके।

लेख में कर जोखिमों की अवधारणा और सार पर विचार किया गया है, कर जोखिमों की पहचान के लिए उद्यम की आत्म-छवि के मानदंड, इन जोखिमों से संबंधित संभावित प्रकार के निर्णय।

2. ब्रेज़गलिन, ए.वी. कर जोखिम: जागरूक - मतलब सशस्त्र / ए.वी. ब्रजगलिन। - http://www.cnfp.ru/tax/articles/interview/nalog-spory-riski।

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कर जोखिम एक उद्यम का एक संभावित नुकसान है जो राज्य के साथ राजकोषीय संबंधों के मामले में घटनाओं के प्रतिकूल विकास की स्थिति में उत्पन्न हो सकता है। लेख में, हम समझेंगे कि किसी संगठन के कर जोखिम क्या हैं, उनके मूल्यांकन के लिए मानदंड और प्रक्रिया निर्धारित करें।

समस्या का सार

कर जोखिम (एनआर) का उभरना काफी हद तक करदाता की राजकोषीय बोझ के आकार को कम करने की इच्छा के कारण है। दूसरे शब्दों में, सभी कंपनियां और उद्यमी राज्य के बजट में कम मात्रा में करों और शुल्कों का भुगतान करने में रुचि रखते हैं। इसके अलावा, इस मुद्दे का समाधान हमेशा कानूनी रूप से नहीं किया जाता है।

हालाँकि, कर आधार को जानबूझकर छुपाना और कम बताना एचपी का एकमात्र कारक नहीं है। इसमे शामिल है:

• विषय की वित्तीय और कानूनी निरक्षरता;
• मौजूदा कानून की गलत व्याख्या;
• राजकोषीय मानदंडों और कराधान के नियमों की द्वैतता;
• कानूनी ढांचे में परिवर्तन और नवाचारों के बारे में जानकारी की कमी;
• तकनीकी त्रुटियां;
• प्रतिपक्षों की बेईमानी।

दूसरे शब्दों में, राजकोषीय जोखिमों की घटना कानून के प्रत्यक्ष उल्लंघन से जुड़ी होती है, जब मानदंड रूसी संघ का टैक्स कोडऔर अन्य कानूनों की पूरी तरह से अनदेखी की जाती है। या अप्रत्यक्ष उल्लंघन के साथ, जिसमें कराधान के मानदंड और नियम पूरी तरह से नहीं देखे गए हैं।

प्रकार से वर्गीकरण

किसी संगठन के कर जोखिमों के प्रकारों को इसमें वर्गीकृत किया गया है:

1. आंतरिक व बाह्य।
2. अनुमानित और अप्रत्याशित।
3. व्यवस्थित और गैर-व्यवस्थित।

साथ ही, एचपी को उनकी घटना के समय के अनुसार तीन बड़े समूहों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

1. फेडरल टैक्स सर्विस के ऑडिट से पहले, जब प्रतिनिधियों के साथ कोई विवाद अभी तक उत्पन्न नहीं हुआ है, उदाहरण के लिए, प्रतिपक्षों की बेईमानी या व्यावसायिक लेनदेन के गलत पंजीकरण के कारण त्रुटियां और उल्लंघन उत्पन्न होते हैं।
2. नियंत्रण गतिविधियों के दौरान। निरीक्षण (लेखापरीक्षा), कार्यालय और क्षेत्र दोनों के दौरान उल्लंघन की पहचान की गई।
3. ऑडिट के परिणामों के आधार पर। इस मामले में, संघीय कर सेवा और नियंत्रित इकाई के बीच असहमति उत्पन्न होती है, जिसमें आगे की अपील के लिए एक उपयुक्त अधिनियम तैयार किया जाता है।

मान्य मूल्यांकन मानदंड

विश्लेषण के लिए, संघीय कर सेवा ने मानदंडों की एक विशेष सूची विकसित की है जिसके द्वारा वित्तीय घाटे की डिग्री निर्धारित की जाती है। ध्यान दें कि यह सूची गुप्त नहीं है। यही है, कर अधिकारी दृढ़ता से इस सूची की स्वतंत्र जांच करने की सलाह देते हैं। यह दृष्टिकोण कंपनी को राजकोषीय उल्लंघनों और जुर्माने से बचने की अनुमति देगा।

इसलिए, कर जोखिमों का आकलन करने के लिए मौजूदा मानदंड रूस की संघीय कर सेवा के आदेश में दिनांक 30 मई, 2007 संख्या MM-3-06 / में निहित हैं। [ईमेल संरक्षित]और प्रतिबिंबित करें:

ये मानदंड न केवल OSNO पर करदाताओं पर लागू होते हैं, बल्कि "सरलीकृत" करदाताओं के लिए भी लागू होते हैं, जिन्होंने विशेष कराधान व्यवस्थाओं पर स्विच किया है। उदाहरण के लिए, यह सरलीकृत कर प्रणाली या UTII पर कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के व्यवसाय के कर जोखिमों का आकलन करेगा।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इन मानदंडों के विश्लेषण के आधार पर, हमारे देश की बाहरी और आंतरिक कर नीति बनती है, और समग्र रूप से राज्य के कर जोखिमों का आकलन किया जाता है। यह दृष्टिकोण आपको प्रतिकूल परिणामों से बचने के लिए वर्तमान नीति को समय पर समायोजित करने की अनुमति देता है।

आत्म - संयम

करदाताओं के लिए संघीय कर सेवा के साथ समस्याओं से बचने के लिए, एचपी के स्वतंत्र नियंत्रण और प्रभावी प्रबंधन को व्यवस्थित करना आवश्यक है। इस स्थिति में कर जोखिमों का एक व्यवस्थित मूल्यांकन ही एकमात्र सही निर्णय है।

1. संदिग्ध सौदों से बचें।
2. विश्वसनीय प्रतिपक्षों के साथ ही सौदे करें।
3. संदिग्ध कंपनियों की सेवाओं से इनकार।
4. लागू निर्देशों और आवश्यकताओं के अनुसार सभी लेन-देन का दस्तावेजीकरण करें।
5. राजकोषीय कानून में अद्यतन और परिवर्तनों का लगातार पालन करें।
6. कर जोखिम प्रबंधन प्रणाली के विकास और अनुमोदन का ध्यान रखें।

परिचय

आधुनिक व्यवसाय जोखिम के बिना अकल्पनीय है, क्योंकि व्यवसाय में सफलता न केवल चुनी हुई व्यावसायिक रणनीति की शुद्धता और वैधता पर निर्भर करती है, बल्कि महत्वपूर्ण परिस्थितियों की संभावना को भी ध्यान में रखती है।

कर जोखिम के विषय की प्रासंगिकता इसके व्यावहारिक अनुप्रयोग में निहित है। वर्तमान में, रूसी व्यापारियों को यह सीखने की जरूरत है कि जोखिमों का प्रबंधन कैसे करें, उनके दायरे और प्रकृति को समझें, क्योंकि यह किसी उद्यम के अन्य जोखिमों से कम महत्वपूर्ण नहीं है, विदेशी उद्यमों के साथ समान स्तर पर आगे बढ़ना आवश्यक है।

एक बाजार अर्थव्यवस्था में जीवित रहने के लिए, आपको तकनीकी नवाचारों की शुरूआत और साहसिक, निर्णायक कार्यों पर निर्णय लेने की आवश्यकता है, और इससे जोखिम बढ़ जाता है। इसलिए, उद्यमी का मुख्य कार्य जोखिम की डिग्री और इसे प्रबंधित करने की क्षमता का आकलन करने की क्षमता है, न कि जोखिम से बचने की।

जोखिम की परिभाषा, सार और प्रकृति की अवधारणा के बारे में कई तरह की राय है। यह इस घटना की बहुआयामीता, वास्तविक गतिविधि में अपर्याप्त उपयोग, मौजूदा कानून में इसकी अनदेखी के साथ-साथ कर कानून में अपर्याप्त सुधार के कारण है।

इस कार्य का उद्देश्य कर जोखिम की अवधारणा को प्रकट करना है, इसकी बारीकियों, विशेषताओं, प्रकारों की व्याख्या करना; कर जोखिम के कारणों की पहचान करें, उनकी घटना के कारकों के वर्गीकरण के साथ-साथ इसकी घटना की प्रकृति के बारे में बताएं।

इस काम में, हमने अनुभवजन्य, कारण, कार्यात्मक जैसे शोध विधियों का उपयोग किया।

कर जोखिम: अवधारणा का सार और सामग्री

कर जोखिम भुगतान

L.I के अनुसार। गोंचारेंको, आर्थिक जोखिमों की अवधारणा की विशिष्ट विशेषताओं को परिभाषित करने के लिए एक एकीकृत दृष्टिकोण, कर जोखिमों को अपनी सामग्री में पूर्ण विविधता के रूप में शामिल करना संभव बनाता है, क्योंकि वे भौतिक और गैर-भौतिक प्रतिकूल परिणाम शामिल करते हैं।

एक और राय है - कर जोखिम वित्तीय जोखिमों का एक अभिन्न अंग हैं। ये जीए की राय हैं। त्सिर्कुनोवा और एम.आई. मिगुनोवा, जो तर्क देते हैं कि "कर जोखिमों को एक प्रकार के वित्तीय जोखिमों के रूप में माना जाना चाहिए, क्योंकि उनका एक मौद्रिक मूल्य है और लागत में वृद्धि की आवश्यकता है" डेमचुक आई.एन. कर जोखिम: अवधारणा का सार और सामग्री // टॉम्स्क स्टेट यूनिवर्सिटी के बुलेटिन। अर्थव्यवस्था। - 2010. - नंबर 1। - एस 10-15 (पृष्ठ 10)। डी. तिखोनोव और एल. लिपनिक इस तथ्य की ओर हमारा ध्यान आकर्षित करते हैं कि "कर जोखिम एक करदाता के लिए मौद्रिक शर्तों में व्यक्त करों के भुगतान और अनुकूलन की प्रक्रिया से जुड़े वित्तीय और अन्य नुकसान उठाने का एक अवसर है।" डेमचुक आई.एन. कर जोखिम: अवधारणा का सार और सामग्री // टॉम्स्क स्टेट यूनिवर्सिटी के बुलेटिन। अर्थव्यवस्था। - 2010. - नंबर 1। - एस 10-15। (पृष्ठ 10)

कर जोखिमों की अवधारणा का पता लगाने वाले लेखकों का एक महत्वपूर्ण हिस्सा करदाताओं के कर जोखिमों पर अधिक ध्यान देता है। यह स्थिति 1990 के दशक में अधिक प्रासंगिक थी, लेकिन यह अब भी आर्थिक और कानूनी साहित्य में होती है। एक व्यवसायी का कर जोखिम कर नीति में बदलाव (नए करों के उद्भव, कर लाभों के उन्मूलन या कमी, आदि) के साथ-साथ कर दरों में कमी या वृद्धि से निकटता से संबंधित है। तेजी से, सबसे बड़े करदाताओं के अवैध कार्यों के परिणामस्वरूप राज्य के कर जोखिमों पर चर्चा की जा रही है। कर नीति में बदलाव के साथ-साथ कर दरों के परिमाण के कारण राज्य का कर जोखिम बजट राजस्व को कम करना है। अब कई लेखक इस तथ्य पर ध्यान देते हैं कि कर कानूनी संबंधों में सभी प्रतिभागियों में कर जोखिम निहित हैं, अर्थात्, उनके कम से कम तीन विषय: करदाता, कर एजेंट और राज्य।

एक अनिवार्य व्यक्तिगत रूप से मुक्त भुगतान के रूप में करों की विशिष्टता, जो इसके लिए अंतरिम उपायों के साथ है, आवश्यक स्थितियों में, प्रवर्तन, कर जोखिमों के मूल संकेत में और इस तथ्य में होता है कि उनके विषय कानूनी संबंधों में भागीदार हैं जो उत्पन्न होते हैं कर क्षेत्र में।

पूर्वगामी हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है कि कर जोखिम कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों के कार्यों (निष्क्रियता) के कारण करदाताओं या राज्य के लिए नकारात्मक वित्तीय और अन्य परिणामों की संभावित शुरुआत है।

कर जोखिम (आक्रामक कर न्यूनीकरण, जो कर लाभों की अनुचितता में व्यक्त किया गया है) और बेईमान व्यापार आचरण के जोखिम हैं। अनुचित कर लाभों का जोखिम उच्च गुणवत्ता के साथ ईमानदारी से व्यापार प्रक्रिया को व्यवस्थित करने के लिए मौलिक अनिच्छा के जोखिम के बजाय विशेष कर चोरी का जोखिम है।

कई अन्य जोखिमों की तरह, कर जोखिम वहां दिखाई देते हैं जहां अनिश्चितता होती है। रूसी उद्यमियों ने पहले ही अन्य जोखिमों की भविष्यवाणी करना और उनके परिणामों को कम करना सीख लिया है, लेकिन कर जोखिमों के प्रति रवैया गैर-जिम्मेदाराना है। इसलिए, अधिकारियों को कभी-कभी पता चलता है कि कर भुगतान के कारण कुछ लेनदेन बहुत महंगे हो गए हैं। और फिर उद्यमी के सामने दो सवाल उठते हैं: किसे दोष देना है और क्या करना है। इस मामले में, आपको आग लगाने, क्रोधित होने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन इन कर जोखिमों को प्रबंधित करना सीखें। यह समझना आवश्यक है कि कर जोखिम कहां और क्यों दिखाई देते हैं, साथ ही उनकी घटना की सीमा भी।

एक व्यापारी, सबसे पहले, जोखिमों के बारे में सुनकर, कम भुगतान वाले करों के बारे में सोचता है। लेकिन टैक्स प्लानिंग के वैध तरीकों का उपयोग करके लेनदेन को सक्षम रूप से संचालित करना भी आवश्यक है। कर जोखिमों को कम करने के लिए, आपको सही बाज़ार नीति का संचालन करने की आवश्यकता है।

किसी भी संगठन में ऐसे लोग होते हैं जो इन जोखिमों को पैदा करते हैं, और कुछ ऐसे होते हैं जो इनसे छुटकारा पा लेते हैं। इसलिए, जो लोग व्यवसाय में सुधार करते हैं, उन्हें कर जोखिमों का प्रबंधन करने वालों के साथ लगातार संपर्क बनाए रखना चाहिए। इस समस्या को हल करने के लिए, कई मध्यम आकार के साथ-साथ बड़ी कंपनियों ने कर जोखिम प्रबंधन में शामिल अलग-अलग, सामान्य लेखांकन से अलग, संरचनात्मक इकाइयां खोली हैं।

कर जोखिमों को निम्नलिखित समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

1. एक अलग लेनदेन करने से जुड़े जोखिम। प्रत्येक लेन-देन में कर निहितार्थ होते हैं जब तक कि उसमें कर छूट न हो। लेकिन जोखिम आमतौर पर तब उत्पन्न होते हैं जब कोई संगठन अपने लिए एक बड़ा या गैर-मानक सौदा करता है (कर्मचारी, नियंत्रण प्रक्रियाएं, डेटाबेस, सिस्टम पूरी तरह से जोखिमों को खत्म करने के लिए कॉन्फ़िगर नहीं किए जाते हैं)।

2. करदाताओं और कर अधिकारियों द्वारा कानून की गलत व्याख्या का जोखिम। यह रूस में निहित एक और जोखिम है। अनुभव बताता है कि कर जोखिम सकारात्मक कर परिणाम प्राप्त करने के लिए किए गए लेन-देन के साथ होते हैं। आपको यह समझने की आवश्यकता है: यदि कंपनी करों पर बचत करना चाहती है, तो यह संभावित जोखिम के खतरे में है, इसलिए आपको बहुत सावधानी से कार्य करने की आवश्यकता है।

3. सामान्य प्रबंधकीय गलतियों और असावधानी के कारण जोखिम दिखाई देते हैं जब कर या लेखा विभाग प्रबंधकीय निर्णय लेने की प्रक्रिया में शामिल नहीं होते हैं। अर्थात्, संगठन के पास एक स्पष्ट संगठनात्मक संरचना नहीं है, केवल मुख्य लेखाकार कर नियंत्रण के लिए जिम्मेदार है, या कर प्रबंधक के कर्तव्यों को स्पष्ट रूप से परिभाषित नहीं किया गया है।

4. खराब प्रलेखित लेनदेन। हाल ही में, रूस में कर जोखिमों की अभिव्यक्ति पर एक अध्ययन किया गया था, जिसमें दिखाया गया था कि नकारात्मक कर परिणामों का कारण इस बात का अपर्याप्त दस्तावेजी प्रमाण है कि कंपनी ने किस तरह का लेनदेन किया। इसलिए, कर अधिकारियों को अक्सर यह सुनिश्चित करने के लिए सभी दस्तावेजों के प्रावधान की आवश्यकता होती है कि लेन-देन वास्तव में हुआ था। दुर्भाग्य से, अक्सर यह दस्तावेज या तो पर्याप्त नहीं होता है, या यह बिल्कुल मौजूद नहीं होता है।

5. कुछ लेन-देन में दूसरों की तुलना में अधिक जोखिम हो सकता है, अर्थात, कंपनी के व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम में परिचालन जोखिम दिखाई देते हैं। उदाहरण के लिए, सीमाओं के पार इंट्रा-ग्रुप ट्रेडिंग माल की सामान्य आपूर्ति के बराबर नहीं है। और यह स्पष्ट है कि जितना अधिक लेखांकन और कर विभाग इन कार्यों की योजना बनाने में शामिल हैं, और न केवल अपने परिणाम दिखा रहे हैं, उतना ही अधिक आत्मविश्वास से हम जोखिम प्रबंधन के बारे में बात कर सकते हैं।

6. पोर्टफोलियो जोखिम। प्रत्येक व्यक्तिगत जोखिम छोटा हो सकता है, लेकिन साथ में वे एक खतरनाक स्थिति पैदा कर सकते हैं, खासकर अगर कंपनी के पास एक व्यापक शाखा नेटवर्क है। कंपनी के प्रबंधन को खुद से पूछना चाहिए कि जोखिम बढ़ने पर क्या होगा; क्या परिणामों को बेअसर करने के लिए पर्याप्त संसाधन हैं; क्या ऐसे परिदृश्य के तहत विकास का परिणाम स्वीकार्य होगा। आपको सबसे खराब स्थिति के लिए तैयार रहना होगा।

7. बाहरी जोखिमों में कानून में बदलाव, अप्रत्याशित अदालती फैसले, "सत्ता परिवर्तन", संघीय मंत्री से लेकर कर निरीक्षक तक शामिल हैं। यदि उद्यम की शाखाएँ भौगोलिक रूप से पूरे रूस में बिखरी हुई हैं, तो प्रबंधक को एक बहुत ही जटिल मैट्रिक्स का सामना करना पड़ेगा। वास्तव में, हमारे देश में, न केवल सुदूर पूर्व में, बल्कि सेंट पीटर्सबर्ग में भी, मास्को की तुलना में कानून की अलग-अलग व्याख्या की जाती है। यदि व्यापार देश की सीमाओं को पार करता है, तो स्थिति और भी जटिल हो जाती है।

8. और अंत में, कंपनी की प्रतिष्ठा को नुकसान का जोखिम। क्या कंपनी एक प्रतिष्ठित प्रकाशन के पहले पन्ने पर प्रदर्शित होने के लिए अपने कर जोखिम प्रबंधन प्रथाओं के बारे में एक लेख या जानकारी के लिए तैयार है। कई अंतरराष्ट्रीय संगठनों के पास कर जोखिम प्रबंधन पर एक आंतरिक दस्तावेज है, जहां इस तरह का बयान है: कंपनी टैक्स प्लानिंग के तरीकों को छोड़ने की घोषणा करती है, अगर उसे डर है कि इसका विवरण सार्वजनिक हो जाएगा।

कर जोखिम के कारण

यह माना जाता है कि कर जोखिम की अवधि में कर क्षेत्र में कानूनी संबंधों में सभी प्रतिभागियों का समावेश एक ऐसा कारक हो सकता है जो इसकी ख़ासियत को निर्धारित करता है, और करों के राजकोषीय कार्य में निहित विरोधाभास जोखिमों का एक उद्देश्यपूर्ण कारण बन सकता है।

राज्य के लिए, राजकोषीय कार्य के सफल कार्यान्वयन में राज्य के बजट में कर राजस्व के रूप में नियोजित राजस्व के प्रावधान की अभिव्यक्ति शामिल है, और करदाता के लिए, ये ऐसे खर्च हैं जिन्हें इस तथ्य के कारण कम से कम किया जाना चाहिए कि वे अपरिहार्य हैं।

कर जोखिमों की संरचना को निर्धारित करने वाले सामान्य और विशिष्ट मानदंडों को ध्यान में रखते हुए, यह स्पष्ट है कि घटना के कारण बहुत विविध हैं। दुर्भाग्य से, अध्ययन किए गए साहित्य में वे केवल कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों में से एक की स्थिति से परिलक्षित होते हैं, अर्थात, उनके पास कर जोखिम शब्द की परिभाषा के लिए एक व्यवस्थित दृष्टिकोण नहीं है। इस मामले में, कर जोखिमों की घटना के एक या दो कारकों को सबसे अधिक बार अलग किया जाता है और समझाया जाता है। कानूनी क्षेत्र में, कर जोखिमों की उपस्थिति में एक जटिल कारक को आमतौर पर अलग किया जाता है, अर्थात् कर कानून की अपूर्णता। तो कहते हैं ई। टिमोफीव, सीईओकानूनी फर्म, जिसने रूसी संघ के चैंबर ऑफ कॉमर्स एंड इंडस्ट्री के IV ऑल-रूसी टैक्स फोरम में कहा कि कर जोखिमों में कर कानून में गलत शब्द हैं। टी.ए. कोजेनकोवा कर जोखिमों को देश की कर नीति में बदलाव, कराधान के नए रूपों की स्थापना, दरों में बदलाव, नए करों और शुल्कों की शुरूआत और कर प्रोत्साहनों के उन्मूलन के साथ जोड़ती है। एस.ए. फिलिन का मानना ​​​​है कि ये वित्तीय गतिविधियों के दौरान कर कानून में नकारात्मक बदलाव हैं, साथ ही कर भुगतान की गणना करते समय की जाने वाली कर त्रुटियां भी हैं।

ऊपर सूचीबद्ध कर जोखिमों की घटना के कारण आमतौर पर कंपनियों के बीच संविदात्मक संबंधों की अपर्याप्त स्थापना है जो होल्डिंग का हिस्सा हैं। ऐसे मामलों में, प्रबंधन वाणिज्यिक और परिचालन संबंधी मुद्दों पर केंद्रित है और वित्त के क्षेत्र में संबंधों के कानूनी पंजीकरण के बारे में भूल जाता है। ये कमियां उन व्यक्तियों की जिम्मेदारी नहीं हैं जो राशि और कर भुगतान के लिए जिम्मेदार हैं और होल्डिंग में शामिल कंपनियों के बीच संबंधों के बारे में कोई जानकारी नहीं है।

वरिष्ठ वित्तीय प्रबंधन की स्थिति से, कराधान को कम करने के मुद्दों पर पर्याप्त ध्यान नहीं दिया जाता है, उनका मानना ​​है कि यह लेखांकन का काम है, वर्तमान में कर रिपोर्ट संकलित करने और कर का भुगतान करने के लिए नियमों और समय सीमा का पालन करना पर्याप्त नहीं है भुगतान।

सबसे बड़ी सीमा तक, कर जोखिमों की संभावना एक कर अध्ययन के दौरान प्रकट हो सकती है जो निवेश परियोजनाओं के समापन से पहले होती है, और इसलिए, यह इस अवधि के दौरान है कि पहचाने गए कर जोखिमों का आगे के निवेश पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ सकता है।

जोखिम स्रोतों को प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:

सूचना कारक

अक्सर कर जोखिमों का कारण सूचना की विकृतियां और कमियां होती हैं। सूचना को समझने की जटिलता, न कि उसकी अनुपस्थिति, आज कर जोखिमों का कारण है। कर संबंधों के प्रतिभागी कर कानून के मानदंडों को अलग-अलग तरीकों से समझते हैं, क्योंकि कराधान तंत्र के कानूनी विवरण की सटीकता जटिल है, कानूनी तकनीक में कमियां हैं, मानदंडों में अंतराल और विरोधाभास हैं। इसके अलावा, कर अधिकारी आपूर्तिकर्ताओं से "फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी" के संकेतों के लिए खरीदारों को दोषी मानते हैं। इसलिए, कर जोखिम कारक आपूर्तिकर्ता की समस्याओं के बारे में जानकारी प्राप्त करने में कठिनाई हो सकती है।

संगठनात्मक कारक

एक अन्य कारक संगठनों के संरचनात्मक विभाजनों की बातचीत की जटिलता हो सकती है: यदि लेखा विभाग को समय पर संपन्न लेनदेन के बारे में जानकारी नहीं मिलती है, तो इससे कानून का उल्लंघन होगा। टैक्स प्लानिंग और टैक्स भुगतान के लिए जिम्मेदार कर्मचारियों की कम योग्यता भी एक कारक है।

तकनीकी कारक

करदाताओं या कर एजेंटों की त्रुटियों से करों की सही गणना और भुगतान की समस्याएं पैदा होती हैं। चूंकि विधायी स्तर पर कोई एकल कार्यप्रणाली तंत्र नहीं है, साथ ही विशेष उपकरण और कार्यक्रम भी हैं, इसलिए लेनदेन के अलग-अलग रिकॉर्ड रखना मुश्किल है, जिन पर अलग-अलग कर लगाया जाता है।

आर्थिक दबाव

कर जोखिमों की अभिव्यक्ति में अगला कारक सामाजिक-आर्थिक विनियमन की समस्याओं के समाधान के कारण कर कानून को बदलने, करों को स्थापित करने या समाप्त करने, बिलिंग और भुगतान के क्रम को बदलने, कर दरों और लाभों को समायोजित करने की आवश्यकता है।

मूल करों की गणना और भुगतान की वर्तमान प्रणाली की समस्याग्रस्त प्रकृति करदाता के दायित्वों के अनुपालन में महत्वपूर्ण लागतों की ओर ले जाती है। पैसे बचाने की कोशिश में कर जोखिम बढ़ सकता है। इस श्रेणी में यह भी शामिल है: कर परामर्श, परामर्श, कर विवाद और लेखापरीक्षा के लिए भारी लागत।

सामाजिक परिस्थिति

कर जोखिमों के सामाजिक कारणों में, कुछ लेखक अर्ध-सार्वजनिक हित (नौकरशाही के सामाजिक हित का उद्देश्य समाज के बाकी हिस्सों पर नौकरशाही के अनौपचारिक प्रभुत्व को सुनिश्चित करने के लिए स्थितियां बनाने के उद्देश्य से), साथ ही साथ "प्रशासनिक किराया" ( अर्थात्, प्रशासनिक पद का उपयोग करने से जुड़े लाभ (रिश्वत) प्राप्त करना)।

समस्या का दूसरा पक्ष यह है कि राज्य सक्रिय रूप से उपयोग कर सकता है कर नीतिसमाज को विकसित करने के लिए सामाजिक प्रक्रियाओं को विनियमित करने के लिए एक उपकरण के रूप में (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आय के प्रगतिशील कराधान की एक प्रणाली की शुरूआत के माध्यम से जनसंख्या की आय के स्तर को बराबर करना)।

राजनीतिक कारक

कराधान और कर कानून राजनीति की "शक्ति" के प्रभुत्व को सुनिश्चित कर सकते हैं, ऐसे मामलों में जहां लोकतंत्र की संस्थाएं कमजोर हैं।

लेकिन कभी-कभी अंतरराष्ट्रीय दायित्वों के साथ-साथ आंतरिक राजनीतिक स्थिति, अधिकारियों पर दबाव डाल सकती है।

तो, कर जोखिमों के उभरने के मुख्य कारण हैं: करदाता और राज्य के दृष्टिकोण से कर जोखिमों की अवधारणा की सामग्री में विरोधाभास, साथ ही कानून में समस्याएं और कंपनियों के बीच संबंधों की अपर्याप्त औपचारिकता होल्डिंग। और जोखिम कारकों का एक वर्गीकरण भी है।

निष्कर्ष

इसलिए, राज्य, करदाता, कर एजेंटों के दृष्टिकोण से, कर कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों के विभिन्न पदों से कर जोखिमों की अवधारणा पर विचार किया जा सकता है।

कर जोखिमों को निर्धारित करने के लिए दो दृष्टिकोण हैं: आर्थिक जोखिमों के हिस्से के रूप में कर जोखिम और वित्तीय जोखिमों के हिस्से के रूप में। कर जोखिम (आक्रामक कर न्यूनीकरण, जो कर लाभों की अनुचितता में व्यक्त किया गया है) और बेईमान व्यापार आचरण के जोखिम हैं। वर्तमान में, रूसी उद्यमियों को कर जोखिमों के साथ कई समस्याएं हैं, उन्हें प्रबंधित करने के लिए, आपको सीखना होगा कि उनके पैमाने और कारणों का निर्धारण कैसे करें।

कर जोखिम कारकों का निम्नलिखित वर्गीकरण है: सूचनात्मक, संगठनात्मक, तकनीकी, आर्थिक, सामाजिक और राजनीतिक। प्रत्येक प्रकार की अपनी विशेषताओं, बारीकियों के साथ-साथ कर कानून पर प्रभाव भी होता है।

कर जोखिम के कारण विविध हैं। सबसे बुनियादी समस्याएं करदाता और राज्य के दृष्टिकोण से कर जोखिमों की अवधारणा की सामग्री में विरोधाभास हैं, साथ ही कानून में समस्याएं और होल्डिंग में कंपनियों के बीच संबंधों की अपर्याप्त औपचारिकता।

समस्याओं से निपटने के लिए, कंपनी के भीतर कर योजना और नियंत्रण की एक प्रणाली तैयार करते समय एक पेशेवर दृष्टिकोण की आवश्यकता होती है। फिलहाल, विदेशी देश ऐसी प्रणाली का उपयोग करते हैं, जो कराधान के संबंधित क्षेत्र में विशेषज्ञता रखने वाले बाहरी सलाहकार की सेवाओं का उपयोग करके संगठन की कानूनी और वित्तीय सेवाओं के बीच घनिष्ठ संपर्क बनाता है। बाजार अर्थव्यवस्था वाले कई विकसित देशों में, कंपनी के भीतर नियोजन और नियंत्रण की समस्याओं का समाधान किया गया है, लेकिन, दुर्भाग्य से, रूसी उद्यमों ने अभी तक इन मुद्दों को हल नहीं किया है। किसी को यह आभास हो जाता है कि कई रूसी उद्यमियों को इस बात का अंदाजा नहीं है कि वे आज कर कानून का उल्लंघन करते हुए निकट भविष्य में किस तरह के कर जोखिमों की उम्मीद करते हैं।

ग्रन्थसूची

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8. http://www.elitarium.ru (दूरस्थ शिक्षा केंद्र);

कर जोखिम उद्यम के लिए प्रतिकूल कर परिणामों के जोखिम हैं, जिनमें अन्य शामिल हैं:

टैक्स ऑडिट की नियुक्ति;

डेस्क और फील्ड टैक्स ऑडिट दोनों के आधार पर कर सेवा द्वारा किए गए विभिन्न अतिरिक्त शुल्क (कर, जुर्माना, जुर्माना);

बैंक खाता लेनदेन का निलंबन।

इसी समय, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि "कर जोखिम" की अवधारणा के अलावा, "कर लाभ" की अवधारणा भी है, अर्थात, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम के डिक्री के पैरा 1 के अनुसार 12 अक्टूबर, 2006 संख्या 53 के रूसी संघ, "कर देयता की राशि में कमी, विशेष रूप से, कर आधार में कमी, कर कटौती प्राप्त करने, कर राहत, कम कर दर लागू करने के साथ-साथ धनवापसी (ऑफसेट) या बजट से कर की वापसी का अधिकार प्राप्त करने के रूप में।

इस प्रकार, कुछ मामलों में, कर अधिकारी कर लाभ की वैधता के बारे में संदेह व्यक्त कर सकते हैं, जो वास्तव में एक अन्य कर जोखिम है।

आदेश दिनांक 30 मई 2007 क्रमांक एमएम-3-06/ [ईमेल संरक्षित](10 मई, 2012 सं. एमएमवी-7-2/ को यथासंशोधित) [ईमेल संरक्षित]) मानदंडों की एक सार्वजनिक रूप से उपलब्ध सूची स्थापित की गई है, जिसके उपयोग से उद्यम स्वतंत्र रूप से कर जोखिमों का आकलन कर सकते हैं।

किसी उद्यम के वित्तीय और आर्थिक संचालन (कार्य) पर विचार करें, जिसे कर अधिकारी अनुचित कर लाभ प्राप्त करने की संभावना के कारण उच्च कर जोखिम वाले संचालन के रूप में वर्गीकृत करते हैं:

प्रतिपक्षों के चयन में उचित परिश्रम का अभाव

"किराये" के कर्मचारी

ट्रांसफर प्राइसिंग (टीपी)।

यह अनुचित कर लाभों पर बिल संख्या 529775-6 के तीसरे पठन में राज्य ड्यूमा द्वारा अपनाए जाने पर भी ध्यान देने योग्य है। बिल पहले ही फेडरेशन काउंसिल को प्रस्तुत किया जा चुका है। रूसी संघ का टैक्स कोड अनुच्छेद 54.1 "गणना द्वारा अधिकारों का प्रयोग करने की सीमा" द्वारा पूरक है, जो कर आधार को कम करने से करदाता को प्रतिबंधित करता है और (या) तथ्यों के बारे में गलत जानकारी के परिणामस्वरूप देय कर की राशि आर्थिक जीवन (ऐसे तथ्यों की समग्रता), कराधान की वस्तुओं के बारे में।

आपूर्तिकर्ताओं के साथ उद्यम का काम अक्सर कर अधिकारियों के विशेष ध्यान के अधीन होता है। हाल ही में, प्रतिपक्षों के साथ लेनदेन में अनुचित कर लाभों की पहचान करना, शायद, कर अधिकारियों का प्रमुख कार्य बन गया है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 23 मार्च, 2017 को वित्त मंत्रालय और रूस की संघीय कर सेवा के संयुक्त पत्र में ईडी-5-9 / [ईमेल संरक्षित]उचित परिश्रम विशेषताएं जैसे:

आपूर्ति की शर्तों और अनुबंध पर हस्ताक्षर करने पर चर्चा करते समय प्रतिपक्ष के प्रबंधकों के व्यक्तिगत संपर्कों की उपस्थिति;

प्रतिपक्ष के प्रबंधकों की शक्तियों के साथ-साथ पासपोर्ट या अन्य पहचान दस्तावेजों की प्रतियों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की उपलब्धता;

प्रतिपक्ष, उसके उत्पादन, खुदरा परिसर, गोदामों या कार्यालय के वास्तविक स्थान के बारे में जानकारी की उपलब्धता;

प्रतिपक्ष के बारे में जानकारी के स्रोतों के बारे में जानकारी की उपलब्धता (सार्वजनिक रूप से उपलब्ध दोनों और, उदाहरण के लिए, तीसरे पक्ष की सिफारिशें), और इसी तरह।

निम्नलिखित संकेतों की उपस्थिति एक प्रतिपक्ष को "समस्या" के रूप में वर्गीकृत करने के उच्च स्तर के जोखिम को इंगित करती है, जिसका अर्थ है कि इसके साथ लेनदेन को संदिग्ध माना जा सकता है और विशेष रूप से गहन सत्यापन के अधीन:

स्पष्ट सबूत की कमी है कि प्रतिपक्ष अनुबंध की शर्तों को पूरा करने में सक्षम है, इसके कार्यान्वयन के समय को ध्यान में रखते हुए, साथ ही सबूत है कि प्रतिपक्ष के पास आवश्यक संसाधन हैं;

माल, कार्य, सेवाओं की आपूर्ति को रोके बिना ऋण में वृद्धि;

ऋण एकत्र करने के लिए वास्तविक कार्रवाइयों की कमी - यदि कोई हो;

संपार्श्विक के बिना ऋण जारी करना;

लेन-देन की समीचीनता आदि के लिए आर्थिक औचित्य की कमी।

किसी उद्यम के निरीक्षण के दौरान, कर अधिकारी अनुरोध कर सकते हैं:

प्रतिपक्षों की खोज, निगरानी और चयन के परिणामों को ठीक करने वाले दस्तावेज़;

प्रतिपक्ष के साथ व्यापार पत्राचार;

अन्य दस्तावेज जो प्रतिपक्ष की पसंद को निर्धारित करते हैं।

सहायक दस्तावेजों की अनुपस्थिति में, प्रतिपक्ष को करदाता द्वारा नियंत्रित के रूप में मान्यता दी जा सकती है, जिससे उसके साथ लेनदेन पर अतिरिक्त करों का कर जोखिम होगा।

इस मुद्दे पर, कर अधिकारियों और उद्यमों के बीच मुकदमेबाजी की एक महत्वपूर्ण संख्या है, जिसका निष्कर्ष हमेशा बाद वाले के पक्ष में नहीं होता है।

उनके साथ नागरिक कानून अनुबंधों के अनुरूप निष्कर्ष के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में कर्मचारियों का पंजीकरण

वर्तमान अभ्यास का एक सामान्य मामला श्रम अनुबंधों के बजाय सेवाओं के प्रावधान के लिए नागरिक कानून अनुबंधों के समापन के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों (IE) के रूप में कर्मचारियों के नियोक्ता द्वारा पंजीकरण है। इस मामले में कर लाभ की घटना (व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के कर्तव्यों से बचना और बीमा प्रीमियम की राशि को कम करना) संदेह से परे है।

जब ऐसी योजनाओं की पहचान की जाती है, तो कर अधिकारी व्यक्तिगत आयकर के लिए उचित समायोजन की पेशकश करते हुए नागरिक कानून संबंधों को श्रम संबंधों में पुनर्वर्गीकृत करते हैं।

मध्यस्थता अभ्यास के रूप में, यह ऐसे विवादों में अस्पष्ट है।

अपतटीय कंपनियों और अपतटीय योजनाओं का उपयोग

धन हस्तांतरण के लिए अपतटीय योजनाओं का उपयोग कर अधिकारियों का ध्यान आकर्षित करता है, और यदि कंपनी के प्रतिपक्षों के बीच अपतटीय कंपनियां हैं, तो कर जोखिम काफी बढ़ जाते हैं।

व्यवसाय विभाजन योजनाओं का अनुप्रयोग

किसी व्यवसाय के विभाजन ("विभाजन") की स्थिति में, यदि कर अधिकारी ऐसे विभाजन को औपचारिक मानते हैं, तो कर जोखिम उत्पन्न होते हैं।

और यद्यपि किसी व्यवसाय का "विखंडन" अपने आप में कानून के विरुद्ध नहीं है, कर लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से इसे विभाजित करना गैरकानूनी है, जिसे एक स्वतंत्र व्यावसायिक उद्देश्य नहीं माना जाता है। हालाँकि, इस मुद्दे पर विवाद कम नहीं होते हैं, हालाँकि कर अधिकारी अक्सर अलगाव के लिए आर्थिक आवश्यकता की अनुपस्थिति के प्रमाण खोजने का प्रबंधन करते हैं।

इस मामले में, निम्नलिखित संकेतों पर विचार किया जाता है:

अन्य नियंत्रित फर्मों के एक उद्यम से अलग होना जो अन्य अधिमान्य कराधान प्रणालियों पर काम करेगा;

उद्यम संबंधित संस्थाएं होंगी;

ऐसे विभाजन की कोई व्यावसायिक व्यवहार्यता नहीं है;

विभाजन के बाद से व्यवसाय का वास्तविक संगठन नहीं बदला है, आदि।

हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस प्रकार के जोखिम के लिए मुकदमे हैं जो हमेशा करदाता के पक्ष में हल नहीं होते हैं (उदाहरण के लिए, संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 19.01.2016 नंबर ССА-4-7 / [ईमेल संरक्षित]).

"किराये" के कर्मचारी

यदि कर्मचारियों को शामिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है, या यदि उनकी भागीदारी का कोई आवश्यक दस्तावेजी साक्ष्य नहीं है, तो कर्मियों को काम पर रखने पर कर जोखिम उत्पन्न हो सकते हैं। इस मामले में कर जोखिम बढ़ जाता है अगर:

क्या रोजगार अनुबंध और रोजगार अनुबंध दोनों के तहत समान कर्मचारियों की भागीदारी थी;

वास्तव में शामिल कर्मचारी, उनकी योग्यता और अनुभव के मामले में, रोजगार अनुबंध में निर्धारित मानकों के अनुरूप हैं;

संगठन में उपलब्ध दस्तावेज संगठन की गतिविधियों में "पट्टे" में प्राप्त कर्मचारियों की वास्तविक भागीदारी की पुष्टि करने की अनुमति देता है;

कर्मियों के किराये की लागत उस भुगतान के अनुरूप है जो एक रोजगार संबंध के पंजीकरण की स्थिति में किया जाएगा।

ट्रांसफर प्राइसिंग (टीपी)

पहले, रूसी संघ के टैक्स कोड में केवल एक लेख था जिसे अब "ट्रांसफर प्राइसिंग" कहा जाता है - कला। 40. इसमें संबंधित कंपनियों के बीच लेन-देन की परिभाषा शामिल थी, जिसमें पार्टियां स्वतंत्र रूप से लेन-देन की कीमतों को कम या ज्यादा कर सकती हैं (करों को कम करने के प्रयोजनों के लिए)।

इसके बाद, कर अधिकारियों ने निर्णय लिया कि इस तरह के लेनदेन को विश्व अभ्यास - अंतरण मूल्य निर्धारण पर अंतर्राष्ट्रीय विनियमों के अनुरूप लाना आवश्यक था। इस प्रकार च दिखाई दिया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 14.1।

स्थानांतरण मूल्य निर्धारण उन कंपनियों के बीच मूल्य निर्धारण की प्रक्रिया है जो अन्योन्याश्रित हैं या जिन्हें अन्योन्याश्रित के रूप में पहचाना जा सकता है। हस्तांतरण की कीमतें कम करों वाले राज्यों में स्थित व्यक्तियों के पक्ष में व्यक्तियों के एक समूह के कुल लाभ को पुनर्वितरित करना संभव बनाती हैं, और इसलिए अनुचित कर लाभ की ओर ले जाती हैं।

ट्रांसफर प्राइसिंग के मुद्दे पर, रूस में न्यायिक अभ्यास अस्पष्ट है। अक्सर, कर अधिकारी अनुचित कर लाभों को रोकने के लिए नियम लागू करते हैं और उन मामलों में भी हस्तांतरण मूल्य निर्धारण उपकरण का उपयोग करते हैं जहां लेनदेन औपचारिक रूप से मूल्य निर्धारण विनियमन के अधीन नहीं होते हैं, उदाहरण के लिए, घरेलू लेनदेन जो एक अरब के कानून द्वारा स्थापित "सीमा" से अधिक नहीं है रूबल।

इस लेख में विचार किए गए अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के संकेत कर अधिकारियों द्वारा कानून की व्याख्याओं की बदलती गतिशीलता में सभी विविधता को समाप्त नहीं करते हैं। साथ ही, अधिकांश महत्वपूर्ण कर जोखिमों को सूचीबद्ध किया गया है, जिनके ज्ञान से व्यावसायिक निर्णय लेने में मदद मिलेगी।